收藏｜以题带点，攻克CPA税法66个高频考点（11-20）

【考点11 一般计税方法应纳税额的计算：进项税额的确认和计算】

增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税的是（ ）。（2020单选）

A.将外购货物对外投资

B.将外购货物用于免税项目

C.将外购货物无偿赠送给客户

D.将外购货物用于抵偿债务

【答案】B

【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。

【考点12 出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税】

某自营出口的生产企业为一般增值税纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为9%，2020年6月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额500万元，税额80万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当前“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）。（2016单选）

A.6万元

B.8万元

C.20万元

D.26万元

【答案】B

【解析】当期不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝200×（13%－9%）＝8（万元）。

【考点13 增值税税收优惠】

下列金融业务中，免征增值税的有（ ）。（2019多选）

A.金融机构间的转贴现业务

B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务

C.商业银行提供国家助学贷款业务

D.人民银行对金融机构提供贷款业务

【答案】ACD

【解析】选项B按照贷款服务缴纳增值税。

【考点14 增值税征收管理】

下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。（2017单选）

A.商业银行

B.财务公司

C.信托投资公司

D.保险公司

【答案】D

【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期。保险公司可以1个月为纳税期限。

【考点15 消费税征税环节】

下列商品中，在零售环节需要缴纳消费税的有（ ）。（2020多选）

A.金银首饰

B.高档化妆品

C.甲类卷烟

D.超豪华小汽车

【答案】AD

【解析】选项A：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改在零售环节征收消费税。选项D：自2016年12月1日起对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税。

【考点16 消费税征税范围】

下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。（2020单选）

A.果啤

B.洗发香波

C.变压器油

D.高尔夫车

【答案】A

【解析】选项A，果啤按啤酒征收消费税；选项B，洗发香波不属于高档化妆品；选项C，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项D，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税。

【考点17 消费税计税依据的一般规定】

下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。（2011多选）

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

【答案】ABC

【解析】选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

【考点18 消费税计税依据的特殊规定】

纳税人用于下列情形的自产应税消费品，应以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有（ ）。（2020多选）

A.用于赞助的应税消费品

B.用于投资入股的应税消费品

C.用于抵偿债务的应税消费品

D.用于换取消费资料的应税消费品

【答案】BCD

【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

【考点19 已纳消费税的扣除】

下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。（2020单选）

A.外购已税烟丝连续生产的卷烟

B.外购已税摩托车生产的应税摩托车

C.外购已税溶剂油生产的应税涂料

D.外购已税游艇生产的应税游艇

【答案】A

【解析】选项BCD，不得扣除外购应税消费品的已纳消费税。

【考点20 消费税出口退免税】

下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。（2019单选）

A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒

B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口

C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板

【答案】A

【解析】选项BD，适用免税并退税政策；选项C，适用不免税也不退税政策。

- 未完待续 -

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【往期回顾】

【考点1-10】 收藏｜每日一题，攻克CPA税法66个高频考点

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