二手车交易中的相关财税问题
随着人民生活水平不断提高，我国汽车化进程不断加快。近期也有很多购车补贴，因此很多人都会选择换新车。换了新车把旧车卖掉也成了很多家庭的首选。在这样的时代背景下，二手车交易也成为了满足汽车消费需求的重要方式。
一、二手车的范围包含哪些？
二手车是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、低速载货汽车,即原农用运输车）挂车和摩托车。二手车原来叫旧机动车，那为什么要改名为二手车呢？因为二手车比旧机动车更加通俗、准确、符合实际，并能为大众所接受。同时呢，根据《汽车产业发展政策》中将需交易并进行所有权转移的车辆成为二手车。
二、二手车发票开具
《二手车销售统一发票》简称二手车发票。二手车发票主要包含5联合，第一联为发票联是棕色，主要用于购买方记账；第二联为转移登记联，主要颜色为蓝色，主要是公安车辆管理部门留存；第三联为出入库联，主要颜色为紫色；第四联为记账联，主要为红色；第五联存根联为黑色。其中呢，第三、第四、第五联主要是开票方留存。
二手车的发票是由谁来开呢？
二手车发票主要是由二手车经销企业（包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业）、二手车拍卖企业、二手车交易市场。
二手车发票该如何开具呢？
自2018年4月1日起，将二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统开具。二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。主要政策依据为《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）
开完发票之后如何查验呢？开完的二手车发票可以通过过税务总局全国增值税发票查验平台查验。
那二手车发票是不是非得开呢？那我们就得了解下开二手车发票是为了什么？开二手车发票其实是为了办理车辆产权的转移登记。
自然人股东销售自己的二手车给公司，如何开具发票呢？
（1）需要在二手车交易市场开具二手车销售统一发票。
（2）根据当地的需要开具增值税免税发票。
三、二手车相关税务问题
1. 个人销售自己使用过的二手车要交哪些税呢？
（1）增值税：免税。根据相关规定，个人销售自己使用过的物品，免征增值税。
（2）个人所得税：按照“财产转让所得”交税，销售二手车一般是折价销售，如果没有产生所得，就没有应纳税额。扣缴申报中，销售方为纳税义务人，支付方为扣缴义务人。
（3）印花税：《印花税暂行条例》按“产权转移书据”交税，应纳税额为合同所载金额的万分之五。2022年7月1日起个人书立的动产买卖合同不交印花税。需要特别注意的是：印花税需要自行缴纳。
2.购买二手车需要缴纳车辆购置税吗？
购买二手车需要取得车辆购置税完税证明。车辆购置税实行的是一次性征收，符合条件可以享受减免税。若因转让、改变用途等原因不属于减免税范围，需要补缴车辆购置税。车辆购置税按照初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减百分之十。
四、账务处理
1. 企业购买二手车如何进行账务处理
我们举个例子来看看：
蓝天公司是一般纳税人，购进了一辆二手小汽车，用于公司生产经营，价税合计金额100 000元，取得了增值税专用发票，注明税额11504.42元，款项已支付。缴纳了印花税50元。应如何进行账务处理呢？
以上的案例主要涉及的是购入二手车的确认及缴纳印花税的核算。
（1）将购入的二手车确认固定资产
借：固定资产-车辆 88495.58
应交税费-应交增值税（进项税额）11504.42
贷：银行存款 100 000
（2）缴纳印花税
借：税金及附加 50
贷：银行存款 50
（3）车辆从购入的次月起开始计提折旧，折旧的时间根据车辆预计使用年限来确定。
我们再看一个例子：
白云公司是小规模纳税人，购进了一辆二手小汽车，用于公司生产经营，价税合计金额100000元，取得了增值税普通发票，款项已经支付。缴纳了印花税50元。应如何进行账务核算呢？
账务处理如下：
(1)将购入的二手车确认固定资产
借：固定资产-车辆 100 000
贷：银行存款 100 000
（因为小规模纳税人不能抵扣进项税额所以全额计入固定资产）
(2)缴纳印花税
借：税金及附加 50
贷：银行存款 50
(3)从购入的次月起计提折旧，折旧的时间根据车辆预计使用年限来确定。
2. 企业销售二手车如何进行账务处理？
向日葵公司是一般纳税人，有一辆2018年6月购入的车辆出售（已经抵扣了进项税额），原值400 000元，已提折旧30 000万元；销售取得全部价款80000元（含税），支付中介费3000元（含税），同时取得增值税专用发票，发票上注明的税款是29.7元。A公司应如何进行账务处理？
账务处理如下：
1. 将固定资产转入固定资产清理
借：固定资产清理 100 000
累计折旧 300 000
贷：固定资产 400 000
2. 取得销售款
销项税额=80000/(1+13%)*13%=9203.54(元)
借：银行存款 80000
贷：固定资产清理 70796.46
应交税费-应交增值税（销项税额）9203.54
3．支付中介费
借：固定资产清理 2970.3
应交税费-应交增值税（进项税额）29.7
贷：银行存款 3000
3. 结转固定资产清理
借:资产处置损益（营业外支出） 32173.84
贷：固定资产清理 32173.84
特别注意：如果企业使用的企业会计准则适用资产处置损益科目，如果企业使用的是小企业会计准则则适用营业外支出科目。
我们再看另外一个案例：
飞达公司是一般纳税人，有一辆2018年6月购入的车辆出售（购入时A公司是小规模纳税人），原值400 000元，已提折旧300 000元；销售取得全部价款80000元（含税）开具了3%的增值税普通发票。A公司该如何进行账务处理？
1. 将固定资产转入固定资产清理
借：固定资产清理 100 000
累计折旧 300 000
贷：固定资产 400 000
2. 取得销售款
简易计税应纳税额=80000/(1+3%)*2%=1553.4(元)
借：银行存款 80000
贷：固定资产清理 78446.6
应交税费-简易计税 1553.4
3. 结转固定资产清理
借：资产处置损益（营业外支出）21553.4
贷：固定资产清理 21553.4
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